勞務派遣的增值稅計稅方法和發票開具

一、勞務派遣服務增值稅的計稅方法

1、一般納稅人提供勞務派遣服務

（1）一般計稅方法

以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照一般計稅方法計算繳納增值稅，適用的稅率為6%。

（2）按照簡易計稅方法依5%差額納稅

選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅，即：  應納稅額=(全部價款和價外費用-代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用) ÷（1+5%）×5%

2、小規模納稅人提供勞務派遣服務

（1）按照正常簡易計稅方法納稅以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅，不得抵扣進項稅額，即； 應納稅額=銷售額×征收率=含稅銷售額÷（1＋征收率）×征收率=全部價款和價外費用÷（1＋3%）×3%

（2）按照簡易計稅方法依5%差額納稅選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。即：  應納稅額=(全部價款和價外費用-代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用) ÷（1+5%）×5%  二、勞務派遣服務增值稅發票的開具

1、一般納稅人提供勞務派遣服務

（1）一般計稅方法：全額開具增值稅專用發票，接受服務方按取得的增值稅專用發票上注明的增值稅額，按照相關規定抵扣進項稅額。

（2）按照簡易計稅方法依5%差額納稅，按照差額辦法開具發票。

選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用，不得開具增值稅專用發票，可以開具普通發票。 按照差額辦法開具發票：即納稅人自行開具增值稅發票時，通過新系統中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（全部價款和價外費用）和扣除額（支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用），系統自動計算稅額和不含稅金額，備注欄自動打印“差額征稅”字樣，發票開具不應與其他應稅行為混開。

2、小規模納稅人提供勞務派遣服務

（1）按照正常簡易計稅方法納稅：去稅務機關全額代開增值稅專用發票，接受服務方按取得代開的增值稅專用發票上注明的增值稅額，按照相關規定抵扣進項稅額。

（2）按照簡易計稅方法依5%差額納稅，按照差額辦法去稅務機關代開發票。

選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用，不得開具增值稅專用發票，可以開具普通發票。

集團總部：胡經理